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    關于工資薪金所得、勞務報酬所得及全年一次性獎金個稅計算的說明

    發布時間: 2015-01-18     訪問次數: 7167

     

      

    關于工資薪金所得、勞務報酬所得及全年一次性獎金個稅計算的說明

     

     

    一、工資薪金所得個人所得稅計算方法:

    工資、薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職、受雇有關的其它所得。

    工資、薪金所得個人所得稅應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-3500元)×適用稅率-速算扣除數

    級數

    全月應納稅所得額(元)

    稅率(%

    速算扣除數

    1

    全月應納稅所得額不超過1500

    3%

    0

    2

    全月應納稅所得額超過1500元至4500元的部分

    10%

    105

    3

    全月應納稅所得額超過4500元至9000元的部分

    20%

    555

    4

    全月應納稅所得額超過9000元至35000元的部分

    25%

    1005

    5

    全月應納稅所得額超過35000元至55000元的部分

    30%

    2755

    6

    全月應納稅所得額超過55000元至80000元的部分

    35%

    5505

    7

    全月應納稅所得額超過80000元的部分

    45%

    13505

    例:李某當月取得工資收入9400元,當月住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計1000元,費用扣除額為3500元,則王某當月應納稅所得額=9400-1000-3500=4900元。應納個人所得稅稅額=4900×20%-555=425元。

    二、勞務報酬所得計稅規定:

    勞務報酬所得指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

    勞務報酬所得是個人獨立從事某種技藝,獨立提供某種勞務而取得的報酬,他與支付報酬的單位不存在雇傭與被雇傭關系;而工資、薪金所得是個人非獨立勞動,從所在單位領取的報酬,他與支付報酬的單位存在雇傭與被雇傭關系。

    勞務報酬所得以個人每次取得的收入,定額或定率減除規定費用后的余額為應納稅所得額。

    勞務報酬所得稅稅率表:

    級數

    含稅所得

    不含稅收入額

    稅率(%)

    速算扣除數

    1

    不超過20000元的

    不超過21000元的

    20%

    0

    2

    超過20000元至50000元的部分

    超過21000元至49500元的部分

    30%

    2000

    3

    超過50000元的部分

    超過49500元的部分

    40%

    7000

    個人提供勞務取得含稅勞務報酬(即稅前勞務報酬)所得個人所得稅的計算:

    1.應納稅所得額的確認

    1)含稅勞務報酬所得不超過4000元的,應納稅所得額=含稅勞務報酬所得-800;

    2)含稅勞務報酬所得超過4000元的,應納稅所得額=含稅勞務報酬所得×(1-20%)。

    2.個人所得稅應納稅額的計算

    個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

    注:按照應納稅所得額查對應適用稅率和速算扣除數

    三、全年一次性獎金計算個人所得稅

    1.當月工資薪金高于稅法規定的費用扣除數時:

    如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用扣除額的,當月取得的全年一次性獎金的個稅適用公式為:

    應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數,其中,稅率按全年一次性獎金除以12個月所對應的應納稅所得額所適用的稅率來確定。

    【案例1】張華在振邦公司取得全年一次性獎金為24 000元,當月工資薪金收入為3 600元。全年一次性獎金除以12個月后的商數為2 000(24 000÷12),適用稅率為10%,速算扣除數為105元,應納稅額=24 000×10%-105=2 295()。

    2.當月工資低于稅法規定的費用扣除數時:

    如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的,適用公式為:

    應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額適用稅率-速算扣除數

    【案例2】 張華在振邦公司取得全年一次性獎金為24 000元,當月工資薪金收入為3 100元,費用扣除額為3 500元。

    第一,在確定應納稅所得額后,確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。12個月平均應納稅所得額為:[24000-(3500-3100)]÷12=1967元。適用稅率為10%,速算扣除數為105元。

    第二,計算應納稅額,應納稅額=[24000-(3500-3100)]×10%-105=2 255()

    需要注意的是,采用上述計稅辦法,在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅,即維持現有的征稅辦法。

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